На конкретном земельном участке граждане имеют право заниматься деятельностью в рамках установленного разрешенного использования. Для этого необходимо, чтобы данный вид использования был официально предусмотрен для этого участка. Вид разрешенного использования может относиться к одной из двух категорий:
Закон включает 11 статей, которые охватывают все аспекты деятельности личного подсобного хозяйства (ЛПХ).
Основным документом, который служит базой для данного закона, является Конституция страны. Однако закон во многом основывается на подзаконных актах, которые принимаются местными органами самоуправления. Это обстоятельство подчеркнуто в первой статье Закона, и данная информация крайне важна для каждого, кто хочет серьезно подойти к организации и ведению своего ЛПХ.
Таким образом, настоятельно рекомендуется ознакомиться со всеми постановлениями, относящимися к ЛПХ, которые были приняты в вашем регионе. Эти местные регулирующие документы не могут противоречить федеральным законам, однако они могут вносить дополнения, учитывающие уникальные особенности (климатические, почвенные и культурные традиции) вашего конкретного региона.
Что такое личное подсобное хозяйство?
Во второй статье закона точно сформулировано определение личного подсобного хозяйства. Это определение приводится в виде двух положений, и мы представляем их дословно:
“1. Личное подсобное хозяйство — форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.
2. Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи с целью удовлетворения собственных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.”
Следует обратить внимание на два ключевых момента, вытекающих из приведенного положения закона:
- Во-первых, ЛПХ классифицируется как форма непредпринимательской деятельности, что означает, что его основной целью не является получение прибыли от производства сельскохозяйственной продукции.
- Во-вторых, основная задача ЛПХ заключается в удовлетворении личных потребностей его владельца в сельскохозяйственной продукции.
Таким образом, владелец ЛПХ освобождается от необходимости уплачивать налоги в случае, если он решит продать излишки продукции, полученные на своем участке. Это налоговое послабление вытекает из главного положения о том, что деятельность в рамках ЛПХ не рассматривается как предпринимательство.
Более того, даже если процесс продажи продукции будет увеличивать ваш доход, вы не будете обязаны уплачивать подоходный налог, что предусмотрено в 217-й статье (пункт 13) Налогового Кодекса России. В этой статье четко указаны два простых условия, которые необходимо соблюдать:
- Размер участка не превышает половины гектара, и
- В процессе работы, включая переработку продукции, не задействуется наемный труд — все трудозатраты выполняются исключительно членами семьи владельца участка.
Кроме того, любой обладатель ЛПХ должен понимать, что вся продукция, произведенная на его земельном участке, считается его личной собственностью. Это означает, что человек имеет право продавать данную продукцию, однако такая реализация все же не подпадает под категорию предпринимательской деятельности.
Личное подсобное хозяйство (ЛПХ) — это та форма некоммерческой деятельности, которая осуществляется на земельном участке с разрешенным использованием “Для ведения личного подсобного хозяйства”. Владелец ЛПХ производит и перерабатывает продукты исключительно для своего личного потребления, а возможная продажа ограничивается только излишком.
Что такое личное подсобное хозяйство (ЛПХ)
Личное подсобное хозяйство (ЛПХ) представляет собой некоммерческую деятельность, связанную с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. Она осуществляется как отдельным гражданином, так и совместно с членами его семьи для удовлетворения личных нужд на земельном участке, который был предоставлен или приобретен для ведения этого хозяйства.
Закон N 112-ФЗ от 07.07.2003 года был принят для владельцев личных подсобных хозяйств и регулирует все виды отношений, возникающие в процессе организации и управления ЛПХ. Я настоятельно рекомендую подробно изучить данный Закон — он относительно небольшой, четко изложен и предоставляет множество ясных разъяснений.
Федеральный закон о личном подсобном хозяйстве охватывает следующие разделы:
Есть вопросы?
Готов оказать бесплатную консультацию по телефону.
Звонок бесплатный для всех регионов Российской Федерации.
- Понятие ЛПХ;
- Права граждан при организации и ведении ЛПХ;
- Земельные участки для ЛПХ;
- Взаимоотношение между государственными органами и владельцами ЛПХ;
- Имущество при ведении ЛПХ;
- Правоотношения с Пенсионным фондом Российской Федерации;
- Учет и прекращение деятельности.
Если у вас нет времени на изучение данного законопроекта, приведу свое понимание основных положений закона:
- Личное подсобное хозяйство — это форма деятельности, которая не считается предпринимательством, хотя продукция, выращенная владельцем, представляет собой его собственность и может быть реализована. С учетом того, что деятельность ЛПХ более тесно связана с сельским хозяйством, более уместно проводить параллели с крестьянским фермерским хозяйством (КФХ).
- Мы владеем участком размером всего 20 соток, на нем растет несколько фруктовых деревьев, у нас есть огород, где мы выращиваем различные овощи, и несколько кур. В данный момент расширяться не собираемся, но даже если желание продавать продукцию когда-либо возникнет, эта деятельность все равно не будет считаться предпринимательством. В соответствии с законом, ЛПХ относят к некоммерческой деятельности, если в нем задействованы только члены одной семьи.
Перед началом деятельности необходимо получить соответствующее разрешение от комиссии по землепользованию, которая может предоставить участку условно разрешенное право использования.
Аграрий-самозанятый: что необходимо знать
Первоначально следует отметить, что термины “самозанятость” или “самозанятый” являются разговорными, и в законодательстве они не имеют официального определения. В официальных документах самозанятыми именуются плательщики налога на профессиональный доход (НПД). Более подробно о самозанятости и ее значении мы говорили в других материалах, а также рассмотрели виды деятельности, для которых она подходит больше всего.
Таким образом, если владелец ЛПХ регулярно участвует в сделках купли-продажи с юридическими и физическими лицами, занимается производством продукции не только для своих нужд, а также реализует не только излишки, налоговые органы могут считать такую деятельность предпринимательской. В данном случае наиболее простым и удобным способом легализации своей деятельности будет регистрация в качестве самозанятого и уплата НПД.
Налоги. При регистрации как самозанятый владелец ЛПХ уплачивает налог на профессиональный доход (НПД). При этом, если клиентом выступает физическое лицо, налоговая ставка составляет 4% от суммы дохода, а если клиентом является юридическое лицо, ставка составляет 6% от дохода. Однако стоит отметить, что самозанятые не освобождаются от уплаты имущественного налога. Им также не требуется уплачивать НДС.
Регистрация. Для того чтобы зарегистрироваться как самозанятый, можно воспользоваться мобильным приложением “Мой налог”, которое доступно для загрузки в Google Play или App Store, а также различными банковскими сервисами для самозанятых. К примеру, можно воспользоваться сервисом “Свое дело” от Сбербанка.
Налоговая отчетность. При уплате НПД, в отличие от других форм налогообложения, не требуется представлять налоговую отчетность в ФНС, так как налоги учитываются и рассчитываются непосредственно в приложении. В отличие от индивидуальных предпринимателей самозанятые не обязаны предоставлять налоговые декларации, а также пенсионные и страховые взносы. Чеки также формируются и выдают исключительно в приложении.
Кто на практике становится самозанятым. Как правило, к самозанятым относятся независимые работники, которые работают на различных фермах и предприятиях, разнорабочие и агрономы. Если владелец ЛПХ решает расширить свои владения за пределами разрешенных в своем регионе, ему будет целесообразно перейти на НПД и стать самозанятым.
Сотрудники и помощники. Самозанятые не вправе нанимать работников по трудовым договорам. Тем не менее, если самозанятому потребуется помощь, он может привлечь физических лиц, заключая с ними разовые договоры гражданско-правового характера (ГПХ). В таких договорах должно быть четко прописано, какая именно работа должна быть выполнена. В этом случае физическое лицо-исполнитель самостоятельно responsibility за уплату НДФЛ и обязано отчитываться в налоговые органы по форме 3-НДФЛ (по итогам fiscal года). Важно отметить, что пока нет четких разъяснений со стороны властей о том, возможно ли привлечение родственников без оформления договора ГПХ, что делает этот вопрос открытым.
Доход. Годовой доход самозанятых не должен превышать сумму 2,4 миллиона рублей. При этом не имеет значения, от каких видов деятельности этот доход получен. У самозанятых нет ограничений на количество видов деятельности, которыми они могут заниматься.
Налоговые вычеты. Самозанятые, включая сельхозпроизводителей, имеют право на налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей на весь срок своей деятельности.
Сумма вычета может быть определена:
1% — как процентная доля налоговой базы при ставке налога 4%;
2% — как процентная доля налоговой базы при ставке налога 6%;
или путем снижения налоговой ставки: с 6% до 4% и с 4% до 3%.
Вариант ИП на ЕСХН
Если ограничения, предусмотренные для самозанятости, не устраивают сельхозпроизводителя, возможно зарегистрировать индивидуальное предпринимательство (ИП) с применением единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Этот налоговый режим был разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В данном случае будет больше затрат и временных ресурсов, необходимых для выполнения налоговых требований, однако у ИП существуют и свои преимущества.
Кто может применять. Право на применение ЕСХН имеют те сельскохозяйственные производители, у которых более 70% доходов происходит от сельскохозяйственной деятельности. Налогоплательщиками могут быть предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции или оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. К сельскохозяйственной продукции относятся продукты растениеводства, которые производятся в сельском и лесном хозяйстве, а также животноводства (включая продукцию, полученную в результате разведения и доращивания рыб и прочих водных биологических ресурсов). Полный список определяется Правительством Российской Федерации согласно Общероссийскому классификатору продукции.
Налоги. Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшаемые на величину понесенных расходов, при этом налоговая ставка составляет 6%. Законы субъектов РФ могут устанавливать более низкие ставки — до 0%. Доходы и расходы фиксируются с нарастающим итогом с начала года. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, понесенных в предыдущие годы. Сельскохозяйственный налог уплачивается дважды в год: первый раз — в виде аванса по итогам полугодия, не позднее 25 календарных дней с момента окончания отчетного периода, второй — по итогам года, до 31 марта следующего года.
Отчетность. Плательщики ЕСХН составляют отчетность один раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Например, декларация по ЕСХН за 2021 год должна быть сдана до 31 марта 2022 года. Также индивидуальные предприниматели на ЕСХН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Показатели из этой книги напрямую влияют на определение налоговой базы.
Прочие налоги и расходы. Одним из главных преимуществ является то, что индивидуальные предприниматели на ЕСХН освобождаются от уплаты налога на землю и имущества, используемого для ведения бизнеса. По желанию плательщики ЕСХН могут также получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, для этого нужно подать соответствующее заявление. При этом индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы как за своих работников (если таковые имеются), так и самостоятельно (на медицинское и пенсионное страхование). В 2022 году общая сумма взносов составила 43 211 рублей.
К тому же, даже несмотря на то что продажа продукции может привести к увеличению вашего дохода, вы не будете обязаны уплачивать подоходный налог, что явно указано в 217-й статье (пункт 13) Налогового Кодекса Российской Федерации. В этой статье также описаны два простых условия, которые необходимо соблюсти:
Как получить землю для ЛПХ
Регистрация прав собственности на земельный участок осуществляется на основании акта о предоставлении данного участка гражданину или на основании свидетельства о праве на земельный участок (218-ФЗ).
Для завершения регистрации требуется представить либо решение органов государственной власти, либо местных органов самоуправления, либо свидетельство о праве на наследство. Если право собственности уже зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), предоставление дополнительных документов не требуется.
Срок аренды для ЛПХ
Срок аренды земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства в пределах населенного пункта устанавливается на 20 лет. Более того, земельные участки могут быть предоставлены гражданину на праве безвозмездного пользования на срок до шести лет.
«Продажа земельных участков ЛПХ, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, для ведения личного подсобного хозяйства в границах населенного пункта осуществляется без проведения торгов. Стоимость земельного участка устанавливается органами государственной власти или местного самоуправления, которые являются владельцами этого участка», — комментирует руководитель юридической практики компании «Интерцессия» Григорий Скрипилев.
Учет всех личных подсобных хозяйств на соответствующей территории осуществляется местным департаментом земельных и имущественных отношений (ДИЗО). (Фото: Анатолий Кузярин/ИТАР-ТАСС)
